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砺锋规划设计研究院可行性研究报告案例展示：

项目名称：55.125kW分布式光伏发电项目

项目代码：2020-410782-44-03-000195

行业类别：电力、热力、燃气及水生产和供应业-电力、热力生产和供应业

项目建设性质：新建

项目建设地：新乡市-辉县市-高庄乡

计划开工年限：2020-01-01

估算总投资(万元)：55

计划完工年限：2020-02-01

建设规模及内容：该项目为国网河南省电力公司辉县市供电公司打捆上报自然人光伏发电项目；总装机容量55.125kW；投产后年发电量59535千瓦时，年节约能源折合标准煤94吨，年减排二氧化碳165吨。

计提未取得发票的成本所得税前不得扣除的风险及管控：在实务中，对于已结算尚未支付的工程费用，一般都会暂估挂账，但按照税法规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除，按照税务总局公告[2011]34号规定，在次年５月３１日江算清缴前仍不能取得发票的要纳税调增。同时依据税务总局公告[2012]15号，对于调增的未在企业所得税税前扣除的暂估成本在取得发票后，应按照规定做专项申报及说明后，追补至项目发生年度计算扣除，且追补确认期限不得超过5年。因此，对于后期取得调增的暂估成本发票，如果追补项目发生年度进行确认，将面临着以后年度需要不断重新申报的问题，同时存在超过5年的可能，将会对企业的管理上造成很大影响，操作性比较差。